Распределение налога на прибыль по субъектам РФ в 1С:Бухгалтерии 8.3

Распределение налога на прибыль по субъектам РФ в 1С:Бухгалтерии 8.3

Согласно п.7 ст.274 НК РФ прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Значит и распределение прибыли по субъектам РФ должно проводиться нарастающим итогом с начала года.

Учет субъектов РФ

Распределение налога на прибыль по субъектам РФ производится автоматически. Для налогового учета в разрезе субъектов РФ используется справочник «Регистрация в ИФНС» (Регистрация в инспекциях федеральной налоговой службы).
курсы 1с
Расчет долей прибыли для субъектов РФ

Доля прибыли, приходящаяся на каждый субъект РФ в текущем месяце, рассчитывается по следующей формуле:
курсы 1с
Остаточная стоимость амортизируемого имущества

Остаточная стоимость амортизируемого имущества рассчитывается в соответствии с п.2 ст.288 НК РФ

Согласно п.2 ст.288 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъектов Российской Федерации, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории каждого субъекта РФ. Доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества совокупности обособленных подразделений в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3, данные о регистрации в ИФНС указывается в справочнике Организации для головной организации и обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Для обособленных подразделений — в справочнике Подразделения организаций. Если подразделение не является обособленным и относится к внутренней структуре головного подразделения или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, то регистрация в ИФНС для него не заполняется.

По данным о регистрации в ИФНС группируются сведения о расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества для расчета долей прибыли, приходящихся на отдельные субъекты РФ.

Эти показатели рассчитываются при проведении регламентной операции Расчет налога на прибыль, которая выполняется по ссылке меню Операции — Закрытие месяца, регистрируются в регистре сведений Расчет долей базы налога на прибыль и отражаются в отчете Справка расчет долей базы налога на прибыль.
Распределение налога на прибыль по субъектам РФ
курсы 1с
курсы 1с
Пример
курсы 1с

п.1 ст.257 НК РФ письмом МФ от 4 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/672 письмом МФ от 10 марта 2006 г. N 03-03-04/1/199 письмом МФ от 20 апреля 2011 г. N 03-03-06/2/66.

Расходы по оплате труда

Оплата труда, Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов, Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников по списку организаций и подразделений, для которых установлены одинаковые данные по регистрации ИФНС.
Распределение суммы прибыли по субъектам РФ

Далее рассчитывается сумма проводки, которую необходимо зарегистрировать, чтобы за год на каждый субъект пришлась рассчитанная выше сумма.
курсы 1с
Для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. Не учитывается остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (нематериальных активов, капитальных вложений в арендованное имущество). Средняя остаточная стоимость указанных основных средств за отчетный (налоговый) период определяется аналогично порядку, изложенному в п. 4 ст. 376Кодекса, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.

Чтобы определить параметры по каждому обособленному подразделению, рассматривается сальдо по дебету счета 01 Основные средства и сальдо по кредиту счета 02 Амортизация основных средств по списку организаций и подразделений, для которых установлены одинаковые данные по регистрации в ИФНС.

В соответствии с требованиями ст.288 НК РФсумма расходов на оплату труда определяется в соответствии со ст.255 НК РФ. Расходы на оплату труда подразделений, зарегистрированных на территории одного субъекта РФ, определяются как обороты по дебету счетов учета затрат по статьям затрат с видами

Расчет суммы прибыли, приходящейся на каждый субъект РФ (регистрацию в ИФНС), проводится соответственно доле нарастающим итогом с начала года. Сначала рассчитывается сумма прибыли, приходящаяся на каждый субъект, завесь год по следующей формуле:

Распределение прибыли по субъектам РФ проводится и отражается в проводках по кредиту счета 68.04.1 Расчет с бюджетом при проведении регламентной операции расчета налога на прибыль.

Предположим, что организация зарегистрирована в налоговой инспекции ИФНС ГО, одно ее обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс -в ИФНС1, другое -в ИФНС2.

Пусть в январе и феврале показатели по расходам на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому субъекту РФ учитываются следующим образом:
\ курсы 1с

Распределение налога на прибыль по субъектам РФ

курсы 1с
курсы 1с

Распределение налога на прибыль по субъектам РФ отражается следующими проводками регламентной операции Расчет налога на прибыль.
курсы 1с
курсы 1с
В январе по данным налогового учета организации в целом признан убыток в размере 4 100. Поэтому начисление налога на прибыль по субъектам РФ не было отражено.

В феврале месяце по организации в целом признана прибыль в размере 996 800, с учетом убытка прошлого месяца прибыль составила 992 700. Если ставка налога для каждого субъекта 18%, то распределение прибыли по субъектам рассчитывается следующим образом:

В марте головное подразделение признало расходы по оплату труда в размере 1 000, отразило списание части амортизируемого имущества и передачу его обособленным подразделениям. Распределение прибыли по субъектам РФ изменилось по сравнению с прошлым месяцем следующим образом:

Распределение налога на прибыль по субъектам РФ

курсы 1с

В этом же месяце по организации в целом признана прибыль в размере 6 800, с учетом результатов прошлых месяцев прибыль составила 999 500. Если ставка налога для каждого субъекта 18%, то распределение прибыли по субъектам рассчитывается следующим образом:
курсы 1с

Т.о. по итогам марта получена переплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, на территории которого расположена ИФНС ГО.

Перераспределение налога на прибыль по субъектам РФ отражается следующими проводками регламентной операции Расчет налога на прибыль.
курсы 1с

Проверить распределение налога на прибыль по субъектам РФ можно с помощью следующих отчетов:

курсы 1с

Все это и многое другое Вы сможете узнать записавшись на курсы 1С в нашем учебном центре !

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *