Расходы по амортизации в 1С:Бухгалтерии 8.3

Расходы по амортизации в 1С:Бухгалтерии 8.3

Амортизируемое имущество

К амортизируемому имуществу не может быть отнесена земля и иные объекты природопользования, материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (п.2 ст.256 НК РФ).

Имущество, используемое в качестве средства труда или управления, первоначальной стоимостью более 20 000 руб. учитывается как основные средства (п.1 ст.257 НК РФ).

Расходы на приобретение основных средств

Хозяйственная операция Поступление по договору купли-продажи оборудования, требующего монтажа, и объектов основных средств Затраты на оплату услуг сторонних организаций, Поступление связанные со строительством (монтажом) товаров и услуг основных средств Поступление Доп.расходы на приобретение оборудования, доп.расходов требующего монтажа, и объектов основных средств ГТД импорт Поступление товаров и услуг Списание материалов, полуфабрикатов и пр. на Требование строительство (монтаж) основных средств накладная (счет затрат 08.03)

Документ

Поступление товаров и услуг

Начисление зарплаты работникам (счет Услуги

Закладка

Оборудование

Объекты строительства

Материалы

Амортизируемым имуществом признается имущество и результаты интеллектуальной деятельности, находящиесяу налогоплательщика на праве собственности, используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации (п.1 ст.256 НК РФ).

Приобретенные или созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд в течение более чем 12 месяцев учитываются как нематериальные активы (п.3 ст.257 НК РФ).

До ввода в эксплуатацию расходы на приобретение основных средств учитываются по дебету счета 07 «Оборудование к установке», 08.03 «Строительство объектов основных средств» или 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Признание этих расходов отражается с помощью следующих документов:

Расходы по амортизации

Начисление зарплаты работникам, непосредственно связанным со строительством (монтажом) основных средств

Эти операции отражается с помощью следующих документов:

Отчеты

Хозяйственная операция

Передача сторонней организации по договору купли-продажи

Списание на расходы по причине негодности, недостачи

Хозяйственная операция

затрат 08.03)

Отражение зарплаты в регламентированном учете (счет затрат 08.03)

Передача ОС

Списание ОС

Расходы на приобретение нематериальных активов

Признание этих расходов проводится с помощью следующих документов:

Документ

Документ Подготовка к передаче ОС

Для анализа данных налогового учета по основным средствам организации предлагается использовать следующие отчеты:

Расходы на приобретение нематериальных активов учитываются по дебету счета 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

Т.к. сумма расходов на приобретение основных средств составляет первоначальную стоимость основных средств (ст. 257 НК РФ), то при вводе в эксплуатацию основного средства стоимость соответствующего ему объекта внеоборотного актива в полном объеме включается в стоимость основного средстваи регистрируется, как его первоначальная стоимость для целей налогового учета.

Хозяйственная операция ввода в эксплуатацию отражается документом «Принятие к учету ОС». Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п.2 ст.257 НК РФ). Изменения первоначальной стоимости отражаются с помощью документа «Модернизация ОС». Расходы на приобретение основного средства включаются в состав текущих прямых или косвенных расходов в течение срока эксплуатации основного средства с помощью начисления амортизации (см. следующий раздел). Если основное средство до истечения срока эксплуатации передается сторонней организации или списывается по причине наступления особых обстоятельств (потеря, порча), то остаточная стоимость основного средства включается в состав расходов, уменьшающих базу налога на прибыль.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства организации» (меню «Отчеты -Оборотно-сальдовая ведомость по счету»); Анализ субконто с настройкой по виду субконто «Основные средства» (меню «Отчеты -Анализ субконто»); Регистр информации об объекте основных средств (меню «Регистры налогового учетапо налогу на прибыль -Регистр информации об объекте основных средств»).

Расходы по амортизации

Поступление нематериальных активов по договору купли-продажи

Доп.расходы на приобретение НМА

Эти операции отражаются с помощью следующих документов:

Хозяйственная операция Передача НМА сторонней организации по договору купли-продажи Списание на расходы по причине наступления особых обстоятельств

Отчеты

Амортизация

Поступление НМА Поступление товаров и услуг

Передача НМА

Списание НМА

Документ

Нематериальные активы

Услуги

Если НМА до истечения срока эксплуатации передается сторонней организации или списывается по причине наступления особых обстоятельств, то остаточная стоимость нематериального актива включается в состав расходов, уменьшающих базу налога на прибыль.

Закладка

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 04 «Нематериальные активы организации» (меню «Отчеты -Оборотно-сальдовая ведомость по счету»); Анализ субконто с настройкой по виду субконто «Нематериальные активы» (меню «Отчеты -Анализ субконто»); Регистр информации об объекте нематериальных активов (меню «Регистры налогового учетапо налогу на прибыль -Регистр информации об объекте нематериальных активов»).

признак начисления амортизации (устанавливается в том случае, если требуется автоматическое начисление амортизации); счет начисления амортизации (субсчет счета 02 «Амортизация основных средств», 04

Сумма расходов на приобретение (создание) нематериальных активов и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, составляет первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов (п.3 ст.257 НК РФ). Поэтому при принятии к учету НМА стоимость соответствующего ему объекта внеоборотного актива в полном объеме включается в стоимость НМАи регистрируется, как его первоначальная стоимость для целей налогового учета. Нематериальный актив принимается к налоговому учету с помощью документа «Принятие к учету НМА». Расходы на приобретение НМА включаются в состав текущих прямых или косвенных расходов в течение срока эксплуатации НМА с помощью начисления амортизации (см. следующий раздел).

Для анализа данных налогового учета по нематериальным активам организации предлагается использовать следующие отчеты:

Затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов включаются в состав текущих затрат организации посредством начисления амортизации. Согласно ст. 259 НК РФ амортизация для целей налогового учета может быть начислена линейным или нелинейным способом. Амортизация начисляется по каждому объекту амортизируемого имущества ежемесячно. Для автоматического начисления амортизации необходимо установить каждому амортизируемому объекту с помощью документов «Принятие к учету ОС», «Принятие к учету НМА», «Изменение состояния ОС», «Изменение параметров амортизации ОС» следующие параметры.

Расходы по амортизации

Налоговый учет амортизационных начислений ведется по кредиту субсчетов счета 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов». Начисление амортизации отражается следующими документами:

Отчеты

Хозяйственная операция

Начисление амортизации ежемесячное

Начисление амортизации при модернизации

Начисление амортизации при выбытии амортизируемого имущества

Документ

Регламентная операция

Модернизация ОС Подготовка к передаче ОС Передача ОС Списание ОС Передача НМА СписаниеНМА

Для анализа данных о расходах по амортизации используются следующие отчеты:

Операция Амортизация и износ основных средств-

Учет затрат по амортизации ведется по дебету счетов учета затрат производства (20, 23, 25, 26) или затрат на продажу (44). В качестве объектов аналитического учета используются статьи затрат с видом «Амортизация». Поэтому для задания способов отражения расходов по амортизации должны быть использованы статьи затрат с видом «Амортизация». Расчет суммы амортизации проводится линейным или нелинейным способом с применением понижающего коэффициента в соответствии с требованиями п.4 ст. 259 НК РФ. Согласно ст. 318 НК РФ прямые расходы по амортизации включаются в состав расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Косвенные расходы по амортизации уменьшают базу налога на прибыль в полном объеме.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» (меню «Отчеты -Оборотно-сальдовая ведомость по счету»); Регистр-расчет амортизации основных средств, если для амортизируемого имущества в учетной политике установленлинейный метод начисления амортизации (меню «Отчеты -Регистры налогового учета по налогу на прибыль -Регистр-расчет амортизации основных средств»); Регистр-расчет амортизации нелинейным методом, если для амортизируемого имуществав учетной политике установленнелинейный методначисления амортизации (меню «Отчеты -Регистры налогового учета по налогу на прибыль -Регистр-расчет амортизации нелинейным методом») ;  Регистр-расчет амортизации нематериальных активов (меню «Отчеты -Регистры налогового учета по налогу на прибыль -Регистр-расчет амортизации нематериальных активов»); Справка-расчет списания косвенных расходов (меню «Отчеты -Справки-расчеты —

Расходы по амортизации

Отчеты

Списание косвенных расходов»).

Амортизационная премия

Согласно ст.258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав косвенных расходов текущего периода расходы на капитальные вложения в размере не более 30 процентов первоначальной стоимости основных средств (амортизационную премию) по основным средствам, входящим в 3-7 амортизационные группы. Для остальных амортизационных групп (1-2 и8-10) размер амортизационной премии -10%. Эти расходы не должны быть учтены при начислении амортизации (п.9 ст. 258 НК РФ). Учет затрат по амортизационной премии ведется по дебету счетов учета косвенных затрат производства (20.01, 23, 25, 26) или затрат на продажу (44). В качестве объектов аналитического учета используются статьи с видом «Амортизационная премия». Расчет затрат по амортизационной премии производится в два этапа.

На первом этапе в документе «Принятие к учету ОС» фиксируется решение налогоплательщика начислить амортизационную премию по капитальным вложениям в конкретный объект. Для этого на закладке «Налоговый учет» указывается процент от первоначальной стоимости, для расчета суммы амортизационной премии, счет учета затрат по амортизационной премии и аналитика. В качестве аналитики затрат указывается статья затрат вида «Амортизационная премия». Учет сумм капитальных вложений, которые должны быть включены в текущие косвенные расходы при начислении амортизации, ведется по дебету вспомогательного счета КВ «Амортизационная премия (ст. 258 НК РФ)».

На втором этапе затраты по амортизационной премии включаются в состав текущих затрат организации. При выполнении регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» (меню «Операции -Закрытие месяца») создается проводка с кредита счета учета стоимости основного средства в дебет счета затрат по амортизационной премии. Стоимость основного средства в налоговом учете для целей начисления амортизации уменьшается, за счет этого величина амортизационной премии не учитывается при начислении амортизации.

Для анализа данных о расходах по амортизационной премии используются следующие отчеты:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету КВ (меню «Отчеты -Оборотно-сальдовая ведомость по счету»); Анализ субконто с настройкой по виду субконто «Статьи затрат» с отбором по виду «Амортизационная премия» (меню «Отчеты -Анализ субконто»); Регистр –расчет амортизационной премии (меню «Отчеты -Регистра налогового учета по налогу на прибыль -Регистр –расчет амортизационной премии»); Справка-расчет списания косвенных расходов (меню «Отчеты -Справки-расчеты -Списание косвенных расходов»).

Все это и многое другое Вы сможете узнать записавшись на курсы 1С в нашем учебном центре !

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *